РОЛЬ ФОРЕНЗІКУ ТА АУДИТУ В БОРОТЬБІ З ФІНАНСОВИМ ШАХРАЙСТВОМ
Анотація
Мета статті полягає в дослідження ролі аудиту та форензіку в запобіганні фінансовому шахрайству, аналіз їх ключових відмінностей і переваг, а також обґрунтування доцільності їх поєднаного застосування для посилення фінансової безпеки підприємств. Методика дослідження. Використано методи теоретичного узагальнення, системного підходу для дослідження існуючих практик форензік та аудиту. Результати. Обґрунтовано, що ефективне поєднання інструментів форензік та аудиту дозволяє значно підвищити рівень захисту підприємств від фінансових шахрайств. Підкреслено важливість проактивного застосування форензік у виявленні "червоних прапорців" та ризиків, а також посилення контрольних процедур аудиту. Практична значущість результатів дослідження. Результати дослідження можуть бути використані підприємствами для розробки та впровадження комплексних програм боротьби з фінансовим шахрайством, що включають в себе елементи форензік та аудиту, що сприятиме підвищенню фінансової безпеки.
Посилання
Соломіна Г. В. Форензік – інструмент фінансового розслідування діяльності підприємства. Науковий вісник Мукачівського державного університету. Серія Економіка. 2018. № 2 (10). С. 48–55. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2018_2_24 (дата звернення: 06.03.2025).
Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність. Закон України № 2258-VIII від 21.12.2017. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2258-19 (дата звернення: 06.03.2025).
Davis, Ch., Farrell R., Ogilby, S. Characteristics and skills of the forensic accountant. The American institute of certified public accountants. URL: http://www.aicpa.org/InterestAreas/ForensicАndValtion/Resources/Pract AidsGuidance/DownloadableDocuments/ForensicAccountingResearchWhitePaper.pdf (дата звернення: 06.03.2025).
Климко Т. Ю., Мельник О. О. Удосконалення роботи внутрішнього аудиту для запобігання фродів на підприємстві. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Сер. Економіка і менеджмент. 2015. Вип. 13. С. 251–254.
Пацкань Ю. В. Місія, потенціал та візія форензік - діагностики й аудиту в умовах відкритої економіки. International Scientific Journal “Internauka”. Series: “Economic Sciences”. 2024. С. 22. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2024-4 (дата звернення: 06.03.2025).
Астерс. (2024). Топ шахрайств в компаніях і як їм запобігти. URL: https://www.asterslaw.com/ua/press_center/publications/corporate_fraud_how_owners_can_protect_their_business/ (дата звернення: 06.03.2025).
Хеленюк М. Форензік: європейський досвід vs. українські реалії. Юридична Газета. 28 квітня 2021 р. № 8 (738). URL: https://tinyurl.com/yfu34y3x (дата звернення: 06.03.2025).
Дасюк В. (2024). Внутрішнє корпоративне шахрайство: які злочини найбільш розповсюджені. Юридична Газета. 30 квітня 2024 р. URL: https://tinyurl.com/2s46hu2r (дата звернення: 06.03.2025).
OpenDataBot. (2024). Майже утричі скоротилася кількість нових справ за шахрайство від початку року. URL: https://opendatabot.ua/analytics/fraud-2024-8 (дата звернення: 06.03.2025).
Нестеренко О. Форензик аудит як ефективний засіб протидії внутрішньо-корпоративному шахрайству в умовах війни. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics. 2024. Випуск 5. С. 392–405. URL: https://aabeconomics.kmf.uz.ua/aabe/article/view/176 (дата звернення: 08.03.2025).
Іванов С. В., Чехунова К. П. Цифровий форензік як сучасний інструмент забезпечення економічної безпеки. Економічний вісник Донбасу. 2024. № 1. С. 4–13.
Рябчук О. Г., Твердун С. О. Форензік як інструмент протидії економічним злочинам та фінансовому шахрайству на підприємстві. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2021. Вип. 40. С. 77–82.
Solomina, G. V. (2018). Forenzyk – instrument finansovoho rozsliduvannia diialnosti pidpryiemstva [Forensic – a tool for financial investigation of enterprise activities]. Naukovyi visnyk Mukachivskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomika, 48–55. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2018_2_24
Zakon Ukrainy «Pro оn the audit of financial statements and auditing activities.» vid 21 grudnia 2017 r. № 2258-VIII [Law of Ukraine «On the audit of financial statements and auditing activities» from December 21, 2017, No. 2258-VIII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2258-19 (accessed March 6, 2025). [in Ukrainian].
Davis, C., Farrell, R., & Ogilby, S. (n.d.). Harakterustuka ta navuchku sydovo-byhalterskogo eksperta [Characteristics and skills of the forensic accountant]. The American Institute of Certified Public Accountants. Available at: http://www.aicpa.org/InterestAreas/Forensic (accessed March 6, 2025).
Klimko, T. Y., & Melnyk, O. O. (2015). Udoskonalennia roboty vnutrishnoho audytu dlia zapobihannia frodiv na pidpryiemstvi [Improving the internal audit system to prevent frauds in enterprises]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia: Ekonomika i menedzhment, 13, 251–254 [in Ukrainian].
Patschany, Y. V. (2024). Misiia, potentsial ta viziia forenzyk-diahnostyky y audytu v umovakh vidkrytoi ekonomiky [Mission, potential, and vision of forensic diagnostics and audit in the context of an open economy]. International Scientific Journal “Internauka”. Series: Economic Sciences, 4, 22. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2024-4 (accessed March 6, 2025). [in Ukrainian]
Asters. (2024). Top shakhraistv v kompaniiakhl i yak im zapobihty [Top frauds in companies and how to prevent them]. Available at: https://www.asterslaw.com/ua/press_center/publications (accessed March 6, 2025). [in Ukrainian]
Helenyuk, M. (2021, April 28). Forenzyk: yevropeiskyi dosvid vs. ukrainski realii [Forensic: European experience vs. Ukrainian realities]. Yurydychna Hazeta, 738. Available at: https://tinyurl.com/yfu34y3x (accessed March 6, 2025). [In Ukrainian]
Dasyuk, V. (2024, April 30). Vnutrishnie korporatyvne shakhraistvo: yaki zlochyny naibilsh rozpovsiudzheni [Internal corporate fraud: What crimes are most common]. Yurydychna Hazeta. Available at: https://tinyurl.com/2s46hu2r (accessed March 6, 2025). [In Ukrainian]
OpenDataBot. (2024). Maizhe utrychi skorotylasia kilkist novykh sprav za shakhraistvo vid pochatku roku [The number of new fraud cases has decreased by nearly three times since the beginning of the year]. Available at: https://opendatabot.ua/analytics/fraud-2024-8 (accessed March 6, 2025). [In Ukrainian]
Nesterenko, O. (2024). Forenzyk audyt yak efektyvnyi zasib protydii vnutrishno-korporatyvnomu shakhraistvu v umovakh viiny [Forensic audit as an effective tool to combat internal corporate fraud during wartime]. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics, (5), 392–405. Available at: https://aabeconomics.kmf.uz.ua (accessed March 6, 2025). [In Ukrainian]
Ivanov, S. V., & Chekhunova, K. P. (2024). Tsyfrovyi forenzyk yak suchasnyi instrument zabezpechennia ekonomichnoi bezpeky [Digital forensics as a modern tool for ensuring economic security in enterprises]. Ekonomichnyi visnyk Donbasu, 1, 4–13. [In Ukrainian]
Ryabchuk, O. G., & Tverdun, S. O. (2021). Forenzyk yak instrument protydii ekonomichnym zlochynam ta finansovomu shakhraistvu na pidpryiemstvi [Forensic as a tool for combating economic crimes and financial fraud in enterprises]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo, 40, 77–82. [In Ukrainian]
